អាករលើតម្លៃបន្ថែម (Value Added Tax (VAT) in Cambodia)

អាករលើតម្លៃបន្ថែមគឺ អាករយកទៅលើផលិតផលដែលត្រូវមានទិញ​ និងលក់រវាងក្រុមហ៊ុនចុះបញ្ជីការដូចគ្នា។

     អាករលើតម្លៃបន្ថែមចេញជា ពីរប្រភេទ គឺ

          ១. អាករលើធាតុចូល (VAT Input) show in Expense Invoices

          ២. អាករលើធាតុចេញ (VAT Output) show in Income Invoices

     អត្រាអាករលើតម្លៃបន្ថែមមានៈ 

          ១០% សម្រាប់ការនាំចូលឬការផ្គត់ផ្គង់ទំនិញឬសេវាក្នុងព្រះរាជាណាចក្រកម្ពុជា
          ០% សម្រាប់ការនាំចេញ

     ការបង់ពន្ធអាករលើតម្លៃបន្ថែម (VAT Payment) 

        

          VAT Payment = VAT Output - VAT Input (if VAT Output > VAT Input)

           VAT CCF = VAT Output - VAT Input (if VAT Output < VAT Input) 

           (Note: VAT CCF = Value Added Tax Credit Carry Forwards)

         

អ្នកជាប់ពន្ធតាមរបបស្វ័យប្រកាសដែលធ្វើការផ្គត់ផ្គង់ជាប់អាករ ត្រូវមានកាតព្វកិច្ចចុះបញ្ជីអាករលើតម្លៃបន្ថែម និងប្រមូលអាករលើតម្លៃបន្ថែមលើការផ្គត់ផ្គង់ទំនិញឬសេវាឱ្យអតិថិជន។

ទំនិញ សំដៅដល់ទ្រព្យរូបី ក្រៅពីដីធ្លីនិងប្រាក់កាស រីឯសេវា សំដៅដល់ការផ្តល់អ្វីមួយដែលមានតម្លៃ ក្រៅពីទំនិញ ដីធ្លី និងប្រាក់កាស។

ការផ្គត់ផ្គង់ជាប់អាករសំដៅដល់ៈ
ការផ្គត់ផ្គង់ទំនិញឬសេវាដោយបុគ្គលជាប់អាករនៅក្នុងព្រះរាជាណាចក្រកម្ពុជា
ការដកយកទំនិញមកប្រើប្រាស់ផ្ទាល់ខ្លួនដោយបុគ្គលជាប់អាករ
ការផ្តល់ជាអំណោយឬការផ្គត់ផ្គង់ក្រោមតម្លៃពិត នូវទំនិញឬសេវាដោយបុគ្គលជាប់អាករ
ការនាំចូលទំនិញមកក្នុងតំបន់ត្រួតពិនិត្យគយនៃព្រះរាជាណាចក្រកម្ពុជា

ការផ្គត់ផ្គង់មិនជាប់អាករមានដូចតទៅៈ
សេវាប្រៃសណីយ៍សាធារណៈ សេវារបស់មន្ទីរពេទ្យនិងគ្លីនិក សេវាខាងវេជ្ជសាស្រ្តនិងទន្តសាស្រ្តនិងការលក់ទំនិញបន្ទាប់បន្សំខាងវេជ្ជសាស្រ្ត និងទន្តសាស្រ្តដែលទាក់ទិននិងការបំពេញសេវាទាំងនេះ
សេវាដឹកជញ្ជូនអ្នកដំណើរដោយប្រព័ន្ធដឹកជញ្ជូនសាធារណៈដែលជាកម្មសិទ្ធិទាំងស្រុងរបស់រដ្ឋ
សេវាធានារ៉ាប់រង សេវាជាមូលដ្ឋានខាងហិរញ្ញវត្ថុដែលត្រូវកំណត់ដោយប្រកាសរបស់ក្រសួងសេដ្ឋកិច្ច និងហិរញ្ញវត្ថុ ការនាំចូលសម្ភារៈប្រើប្រាស់ផ្ទាល់ខ្លួនដែលរួចពន្ធគយ ក្នុងកម្រិតតម្លៃដែលត្រូវកំណត់ដោយប្រកាសរបស់ក្រសួង សេដ្ឋកិច្ច និងហិរញ្ញវត្ថុ សកម្មភាពមិនស្វែងរកចំណេញដើម្បីបំរើផលប្រយោជន៍សាធារណៈ ដែលបានទទួលស្គាល់ដោយរដ្ឋមន្រ្តីក្រសួង សេដ្ឋកិច្ច និងហិរញ្ញវត្ថុ
ការនាំចូលនិងការទិញទំនិញសម្រាប់ឬដោយបេសកកម្មទូតនិងកុងស៊ុលបរទេសអង្គការអន្តរជាតិ និងទីភ្នាក់ងារ សហប្រតិបត្តិការបច្ចេកទេសរបស់រដ្ឋាភិបាលនានា សម្រាប់យកមកប្រើនៅក្នុងការបំពេញមុខងារជាផ្លូវការរបស់ខ្លួន

អត្រាអាករលើតម្លៃបន្ថែមមានៈ 

១០% សម្រាប់ការនាំចូលឬការផ្គត់ផ្គង់ទំនិញឬសេវាក្នុងព្រះរាជាណាចក្រកម្ពុជា
០% សម្រាប់ការនាំចេញ

ការគណនាប្រាក់អាករត្រូវបង់ៈ
ប្រាក់អាករដែលបានបង់នៅពេលនាំចូលទំនិញ ឬប្រាក់អាករដែលបានបង់លើការទិញទំនិញ ឬសេវា សម្រាប់ ប្រកបអាជីវកម្ម ហៅថា "អាករលើធាតុចូល" ប្រាក់អាករដែលបានគិតយកពីអតិថិជនពីការផ្គត់ផ្គង់ទំនិញ ឬសេវាហៅថា "អាករលើធាតុចេញ" ប្រាក់អាករត្រូវបង់ = អាករលើធាតុចេញ - អាករលើធាតុចូល

អាករលើធាតុចូលដែលមិនអាចកាត់កងបានៈអាករលើធាតុចូលដែលមិនអាចកាត់កងបានរួមមានប្រាក់អាករដែលបានបង់លើៈ ចំណាយទទួលភ្ញៀវ ការកំសាន្ត ឬការសម្រាកលំហែ លើកលែងតែបុគ្គលជាប់អាករមានអាជីវកម្មជាអ្នកផ្គត់ផ្គង់ ការទទួលភ្ញៀវ ការកំសាន្ត ឬការសម្រាកលំហែ
ការទិញឬការនាំចូលរថយន្ត លើកលែងតែបុគ្គលជាប់អាករប្រកបអាជីវកម្មជាអ្នកលក់ ឬជួលរថយន្ត ការទិញឬការនាំចូលផលិតផលតេលសិលាមួយចំនួន លើកលែងតែបុគ្គលជាប់អាករប្រកបអាជីវកម្មជាអ្នកផ្គត់ផ្គង់ ផលិតផលតេលសិលាទាំងនោះ

អ្នកជាប់ពន្ធដែលធ្វើការផ្គត់ផ្គង់ជាប់អាករនូវទំនិញឬសេវា ត្រូវទទួលខុសត្រូវក្នុងការបង់ប្រាក់អាករជូនរដ្ឋបាលសារ ពើពន្ធយ៉ាងយឺតបំផុតត្រឹមថ្ងៃទី២០ នៃខែបន្ទាប់ពីខែដែលមាន ការផ្គត់ផ្គង់។
{Value added|Useful} tax (VAT) in Cambodia works on the same {basic principles|basics} as VAT, or {goods and services|services and goods} tax (GST) used in other countries; VAT-registered businesses must apply {VAT|VALUE-ADDED TAX} on their sales and can offset the {VAT|VALUE-ADDED TAX} on their supplies used to carry out their business. {They must|They have to|They need to} then pay the excess output {VAT|VALUE-ADDED TAX} or may {obtain a|get yourself a|get a} {refund|reimbursement|return} if input VAT is greater than output {VAT|VALUE-ADDED TAX}. Note that in practice, however, {it is not|it is far from|it is not necessarily} possible to obtain a VAT {refund|reimbursement|return}.

There are only two rates of VAT in Cambodia - 10% on taxable supplies in Cambodia and 0% on taxable supplies exported out of Cambodia. Taxable supplies are made up of all supplies other than those that are exempt. {Note|Notice|Take note}: Sale of land is not subject to {VAT|VALUE-ADDED TAX}; however, sale of building and rental of land or buildings are {subject|subject matter|issue} to 10% VAT.

{The|The particular|Typically the} offsetting of input {VAT|VALUE-ADDED TAX} against output VAT is calculated in the {monthly|month-to-month|month to month} VAT return, which must be submitted by the taxpayer to the GDT by the 20th of the following month. {The|The particular|Typically the} VAT returns are {recognized|determined|discovered} by the unique Taxpayer Identification Number (TIN) which businesses obtain {after} {VAT|VALUE-ADDED TAX} registration and must use on all tax {returns|earnings|results}.